{"id":15233,"date":"2022-05-10T13:04:25","date_gmt":"2022-05-10T16:04:25","guid":{"rendered":"https:\/\/www.agroeducacion.com\/website\/?p=15233"},"modified":"2022-05-10T13:06:10","modified_gmt":"2022-05-10T16:06:10","slug":"analisis-impuesto-a-las-ganancias-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.agroeducacion.com\/website\/analisis-impuesto-a-las-ganancias-sociedades\/","title":{"rendered":"An\u00e1lisis impuesto a las ganancias sociedades"},"content":{"rendered":"\n
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\"\"<\/figure>\n<\/figure>\n\n\n\n

Mediante la ley 27.630 se incluy\u00f3 una estructura de al\u00edcuotas marginales escalonadas: un primer escal\u00f3n del 25% para ganancias netas acumuladas de hasta 5 millones pesos; el segundo, del 30% para m\u00e1s de 5 millones y hasta 50 millones; y el \u00faltimo, del 35% para empresas que superen los 50 millones. En cuanto a los dividendos distribuidos, se pagar\u00e1 en todos los casos la al\u00edcuota del 7%.<\/p>\n\n\n\n

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Recordemos que a trav\u00e9s de la Ley 27.541 en virtud de la emergencia declarada por la misma, se estableci\u00f3 mantener la tasa del impuesto en 30% y para los dividendos en el 7% para los ejercicios iniciados en 2020, en tanto que, para los ejercicios iniciados en 2021, correspond\u00eda aplicar la reducci\u00f3n de tasa del impuesto al 25% y para los dividendos un aumento al 13% a fin de dar cumplimiento a lo establecido originariamente con la ley 27.430.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Como finalmente ocurri\u00f3, no hubo baja de al\u00edcuota sino un nuevo cambio en las condiciones del impuesto.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Comparaciones escalas Ley 27.430 vs 27.630<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n

Para comparar ambos escenarios, se observa de manera clara c\u00f3mo la presi\u00f3n impositiva crece notoriamente para las empresas a partir de la nueva ley. Solo mantienen una tasa del 25 por ciento aquellas compa\u00f1\u00edas que ganen hasta 5 millones de pesos; por encima de ese monto, una que obtiene 10 millones paga 27,5% (2,5 puntos m\u00e1s que antes); la que tiene un resultado de 100 millones, abona 32,25% (7,25 puntos m\u00e1s); y la que alcanza 500 millones, tiene una tasa de 34,45% (casi 10 puntos m\u00e1s).<\/p>\n\n\n\n

Si comparamos las escalas de las ganancias entre la anterior y el nuevo esquema nos encontramos con este gr\u00e1fico:<\/p>\n\n\n\n

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Con estos valores, una sociedad que gan\u00f3 m\u00e1s de 31.000 d\u00f3lares anuales (tomado el promedio anual del MEP) ya comienza a tributar un 30% sobre el excedente.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Otra lupa interesante que puede posarse para profundizar el an\u00e1lisis es la tasa total; es decir, ganancias m\u00e1s dividendos. Esta imagen ampliada lo que muestra es que, a menor distribuci\u00f3n de utilidades, mayor incidencia en la escala tiene la nueva ley.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Veamos tres escenarios de distribuci\u00f3n de dividendos como ejemplo:Al 100%.<\/strong> Con la ley anterior, se ten\u00eda una tasa fija del 34,75%; con la ley nueva, una tasa progresiva que va de 30,25% hasta un 39,21% en nuestro caso con el tope de ingresos elegido (750 millones de pesos). En la pr\u00e1ctica, en aquellas compa\u00f1\u00edas que distribuyen la totalidad de sus resultados, solo las que ganan menos de 50 millones de pesos tienen una escala total inferior a partir de la nueva escala<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

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El Al 50%.<\/strong> Con la ley anterior, la tasa fija era del 30,25%; con la nueva, es progresiva del 27,63% al 36,92%. En este caso, el beneficio de la escala menor con la ley actual se ve si la empresa tuvo ganancias inferiores a 10 millones de pesos y distribuye la mitad<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

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MAl 20%.<\/strong> <\/em><\/strong>Se pasa una tasa fija del 26,95% a una progresiva que va de 26,05% a 35,55%. El resultado es que solo una peque\u00f1a pyme que obtenga resultados por menos de 5 millones de pesos tiene una tasa menor<\/strong>,<\/em><\/strong> si distribuye 1 de cada 5 pesos ganados.<\/p>\n\n\n\n

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En conclusi\u00f3n: <\/strong><\/strong>a menor distribuci\u00f3n de resultados, m\u00e1s impuesto se paga con la nueva ley.<\/p>\n\n\n\n

El problema de la actualizaci\u00f3n anual<\/strong>Otra arista ineludible que debe ponderarse en este an\u00e1lisis es que no todas las empresas cierran su ejercicio en diciembre. Si tomamos los datos de la Oficina de Presupuesto del Congreso (OPC) muestran, por ejemplo, que el 60 por ciento de las empresas finalizan su ciclo anual entre enero y noviembre.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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\u00bfPor qu\u00e9 es importante la fecha de cierre? Por la incidencia de la actualizaci\u00f3n de la escala, que se basa en el \u00cdndice de Precios, tomando como par\u00e1metro la inflaci\u00f3n de octubre a octubre de cada a\u00f1o, siendo los nuevos valores utilizados a partir del 1\u00b0 de enero de cada ejercicio.<\/p>\n\n\n\n

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Esto implica que puede haber casos en los que, desde que se realiza el ajuste de escala hasta que cierra el ejercicio, puede pasar un per\u00edodo de hasta 25 meses<\/strong>, como es el caso de los cierres de noviembre.<\/p>\n\n\n\n

\u00bfC\u00f3mo se llega a esta conclusi\u00f3n? Si suponemos que el primer cierre de ejercicio que va a usar la actualizaci\u00f3n son los que inician en enero, como el \u00edndice que se toma es el de octubre, hay 14 meses para aquellas compa\u00f1\u00edas que culminan su ejercicio en diciembre. <\/strong><\/p>\n\n\n\n

As\u00ed, por cada mes de inicio diferente a enero, se suma un mes de diferimiento, quedando m\u00e1s expuesto al deterioro inflacionario.<\/p>\n\n\n\n

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Este es un tema fundamental, porque en un pa\u00eds con altos niveles de inflaci\u00f3n, el desfasaje entre el ajuste y la aplicaci\u00f3n de la escala, genera la destrucci\u00f3n de la progresividad. <\/p>\n\n\n\n

Escala para ejercicios iniciados a partir de enero 2022.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Recordemos que la nueva escala ajusto un 52% respecto de la anterior, en tanto que la inflaci\u00f3n estimada supera el ampliamente el 60%.<\/p>\n\n\n\n

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De esta manera ya empezamos a correr desde atr\u00e1s con la aplicaci\u00f3n de esta nueva escala dependiendo cuando cierre ejercicio nuestra empresa, mayor ser\u00e1 el pago del impuesto.<\/p>\n\n\n\n

Por Mariano Echegaray | Director Tributario de AgroEducacion<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/a><\/figure>\n\n\n\n

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