{"id":1102,"date":"2018-02-18T15:10:13","date_gmt":"2018-02-18T15:10:13","guid":{"rendered":"http:\/\/agroeducacion.com.py\/web\/?p=1102"},"modified":"2021-02-05T15:51:39","modified_gmt":"2021-02-05T15:51:39","slug":"mariano-echegaray-ferrer-agroeducacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.agroeducacion.com\/website\/mariano-echegaray-ferrer-agroeducacion\/","title":{"rendered":"Aspectos de la Reforma Fiscal en el \u00e1mbito Agropecuario"},"content":{"rendered":"
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\u00a0Por Mariano Echegaray Ferrer, AgroEducaci\u00f3n<\/h6>\n
Una de las principales novedades de la reforma tributaria fue la baja de tasa de impuesto a las ganancias y la posibilidad del recupero del IVA por inversiones
\nImpl\u00edcitamente la modificaci\u00f3n del impuesto a las ganancias trae consigo un cambio en la forma de estructurar los negocios, en virtud, de la diferencial tasas que se presenta. El recupero del IVA permite la baja de saldos t\u00e9cnicos que de otra manera permanecer\u00edan inmovilizados.<\/div>\n

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Impuesto a las Ganancias – Disminuci\u00f3n de la tasa del impuesto<\/p>\n

Esta reducci\u00f3n solo opera para el caso de sociedades de capital que reinviertan sus utilidades. La tasa se ir\u00e1 reduciendo, para los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1\u00b0 de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2019 ser\u00e1 del 30% y para ejercicios que inicien a partir del 2020 se aplicar\u00e1 la al\u00edcuota del 25%.<\/p>\n

A partir de la reforma, se encuentran alcanzados por el impuesto los dividendos o resultados distribuidos, los cuales deber\u00e1n pagar una tasas del 7% para las distribuciones realizadas por las utilidades de los a\u00f1os 2018 y 2019 y 13% para los distribuidos por las ganancias del a\u00f1o 2020 y siguientes. De esta forma, cuando se distribuyen utilidades la tasa efectiva total rondar\u00e1 el 35% y en caso de no distribuir ser\u00e1 del 30% hasta llegar al 25% seg\u00fan ejercicio.<\/p>\n

Solo tienen tasa reducida las sociedades de capital que no distribuyan sus utilidades. Es claro que la intenci\u00f3n de la reforma es el incentivo a la inversi\u00f3n, esto presenta inconvenientes para las sociedades de familia, las cuales se constituyeron a los efectos de brindar protecci\u00f3n a sus patrimonios y donde la reinversi\u00f3n de utilidades obsta el financiamiento de sus socios.<\/p>\n

En tanto que las explotaciones unipersonales y sociedades simples en cabeza de sus socios, seguir\u00e1n tributando a una tasa del 35%, con el incremento de sus deducciones personales.<\/p>\n

Frete a este nuevo escenario se deber\u00e1 analizar la conveniencia de continuar con las estructura o analizar cambios para aprovechar las tasas diferenciales, sin dejar de considerar que las alternativas depender\u00e1n del nivel de ganancias que se obtienen, las posibles inversiones a realizar y no menos importante el acceso al financiamiento con el que se cuente.<\/p>\n

Impuesto al Valor Agregado – Devoluci\u00f3n de Cr\u00e9ditos Fiscales<\/p>\n

A partir de la reforma, se generaliza la devoluci\u00f3n de los cr\u00e9ditos fiscales originados en la compra, construcci\u00f3n, fabricaci\u00f3n, elaboraci\u00f3n o importaci\u00f3n definitiva de bienes de uso (excepto autom\u00f3viles) que, luego de transcurridos seis (6) per\u00edodos fiscales consecutivos, conformen el saldo a favor de los responsables. En el caso de adquisiciones mediante leasing, los cr\u00e9ditos fiscales correspondientes a los c\u00e1nones y a la opci\u00f3n de compra, solo podr\u00e1n computarse para la devoluci\u00f3n, luego de transcurridos seis (6) per\u00edodos fiscales contados a partir de aquel en que se haya ejercido la citada opci\u00f3n.<\/p>\n

Los bienes de uso comprendidos son aquellos que revisten la calidad de bienes susceptibles de amortizaci\u00f3n para el impuesto a las ganancias y adquiridos a partir del 01\/01\/2018. Para acceder a la devoluci\u00f3n es condici\u00f3n que al momento de la solicitud los bienes integren el patrimonio de los contribuyentes, excepto cuando hubiere mediado caso fortuito o fuerza mayor debidamente probado.<\/p>\n

Esta herramienta contribuye a la baja de los saldos t\u00e9cnicos de IVA, situaci\u00f3n muy com\u00fan en la actividad y que implicaba una inmovilizaci\u00f3n permanente de fondos. Quedaremos a la espera que reglamenten un mecanismo de devoluci\u00f3n donde ser\u00e1 fundamental la celeridad del mismo para determinar el \u00e9xito de la modificaci\u00f3n.<\/p>\n

Es bueno recordar que el beneficio de devoluci\u00f3n de cr\u00e9ditos fiscales, se encuentra vigente actualmente para aquellos contribuyentes que se encuentran con certificado PYME.<\/p>\n

Conclusi\u00f3n<\/p>\n

La reforma tiene la clara intenci\u00f3n de alentar la inversi\u00f3n y realizar los cambios de manera gradual. El sector agropecuario tiene un presi\u00f3n fiscal exagerada tanto en lo impuestos que paga como de la carga administrativa que soporta. Se deber\u00e1 esperar que se dicten leyes adicionales, con una bater\u00eda de beneficios para amortiguar la carga fiscal, y en particular para este a\u00f1o, el impacto de la problem\u00e1tica del clima en los cultivos. Leyes como el Fomento PYME son herramientas que permiten un respiro para este grupo de contribuyentes como as\u00ed tambi\u00e9n lo ser\u00eda acelerar la disminuci\u00f3n de las retenciones[1] y una nueva ley de emergencia agropecuaria.<\/p>\n[1] La baja ser\u00e1 de 0,5% mensual a partir de enero de 2018.<\/p>\n<\/div>\n